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La TVA facturée est exigible dès la facturation, indépendamment du paiement du client. En revanche, la TVA récupérable reste dépendante du règlement effectif, sauf en cas de paiement par effet de commerce. 3. Les Trois Tableaux Fondamentaux
Maîtriser le Budget de Trésorerie : Guide Complet et Exercices Corrigés (Maroc)
Salaire brut = 50 000 / 0,7 = 71 429 DH CNSS patronale (8,98% + 1,5% TFP) = 71 429 × 10,48% = 7 486 DH CNSS salariale (6,29%) = 71 429 × 6,29% = 4 493 DH Total CNSS = 7 486 + 4 493 = 11 979 DH (paiement fin avril mais provisionné)
Règlement du 1er acompte d'IS le 31 Mars pour un montant de 15 000 DH. Résolution Étape par Étape Étape 1 : Budget des Encaissements (TTC) Calcul de la TVA sur les ventes : DH (120 000 DH au comptant / 120 000 DH en Février) Février : DH (150 000 DH au comptant / 150 000 DH en Mars) DH (180 000 DH au comptant / 180 000 DH en Avril) Éléments Créances Bilan Ventes Janvier 120 000 DH 120 000 DH Ventes Février 150 000 DH 150 000 DH Ventes Mars 180 000 DH Total Encaissements 216 000 DH 270 000 DH 330 000 DH Étape 2 : Budget des Décaissements (TTC) Calcul de la TVA sur les achats : DH (48 000 DH au comptant / 72 000 DH en Février) Février : DH (57 600 DH au comptant / 86 400 DH en Mars) DH (72 000 DH au comptant / 108 000 DH en Avril) Éléments Dettes Bilan Achats Janvier Achats Février Achats Mars Salaires Charges Externes Immobilisations 72 000 DH (60k + 12k TVA) Acompte IS TVA due (M-1) (voir Étape 3) Total Décaissements 178 000 DH 278 600 DH 231 400 DH Étape 3 : Budget de la TVA budget de tresorerie exercices corriges maroc pdf top
TVA récupérable = 22 000 DH. TVA due = 27 000 - 22 000 = 5 000 DH. Pour des raisons de simplification dans les examens types, les énoncés guident souvent précisément le calcul de la TVA réglementaire. Étape 3 : Synthèse de Trésorerie Éléments (+) Total Encaissements (2) (-) Total Décaissements (3) Trésorerie Finale (1+2-3) 134 500 117 500 148 500 Analyse des résultats
N'hésitez pas à croiser différentes sources pour vous habituer à la diversité des énoncés (ventes saisonnières, délais de crédit client variables, crédits de TVA, etc.). Si vous le souhaitez, je peux vous proposer de :
) permet d'absorber ce choc sans recourir à un découvert bancaire (facilités de caisse).
Ventilez les achats TTC (matières premières, marchandises) selon les délais fournisseurs. Ajoutez les frais de personnel (salaires nets payés le mois même, charges sociales CNSS/AMO payées le mois suivant), les autres charges externes, et les investissements. Étape 3 : Le Budget de TVA Calculez la TVA due chaque mois selon la formule standard : : The final synthesis calculating monthly net positions
Le recours à l'escompte en mai a permis de réduire drastiquement le découvert bancaire de fin de mois, ramenant la situation à un solde largement positif en Juin (+39 477,50 DH).
Pour approfondir votre apprentissage et réussir vos examens, il est capital de vous exercer sur des cas plus complexes incluant :
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(créance initiale exonérée ou déjà comptabilisée ? L'énoncé indique créances TTC, donc la TVA y est incluse : TVA sur vente comptant ( TVA Récupérable / Charges : TVA sur achat comptant ( TVA sur frais généraux ( Calcul de la TVA due de Janvier : (à payer en Février) . TVA Facturée : TVA sur vente Février comptant ( TVA sur vente Janvier à 30j ( TVA due = 27 000 - 22 000 = 5 000 DH
Charges fixes (Salaires, loyer) : par mois payés au comptant. Correction Détaillée Étape 1 : Budget des Encaissements (TTC) Éléments Ventes du mois (50%) Ventes mois précédent (50%) Total Encaissements 60 000 DH 135 000 DH 165 000 DH Étape 2 : Budget des Décaissements (TTC) Éléments Achats (30 jours) Charges fixes Total Décaissements 30 000 DH 90 000 DH 100 000 DH Étape 3 : Synthèse de Trésorerie Éléments Trésorerie Initiale (A) Total Encaissements (B) 135 000 DH 165 000 DH Total Décaissements (C) 100 000 DH Trésorerie Finale (A+B-C) 40 000 DH 85 000 DH 150 000 DH
: Lists cash outflows such as TTC purchases, salaries, taxes (TVA, IS), and investment payments.
Fin de l'article. Pour aller plus loin dans la construction de vos outils de gestion comptable, vous pouvez centraliser ces tableaux sur un tableur Excel avant de les exporter en format d'impression standard.
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